開征碳稅以實(shí)現(xiàn)降低二氧化碳排放的目的，最初是20 世紀(jì)90 年代在一些北歐國(guó)家首先出現(xiàn)的。到目前為止已有10 多個(gè)國(guó)家引入碳稅，主要為奧地利、捷克、丹麥、愛(ài)沙尼亞、芬蘭、德國(guó)、意大利、荷蘭、挪威、瑞典、瑞士、和英國(guó)等。此外，日本和新西蘭等其他一些國(guó)家也在考慮征收碳稅。

       丹麥早在20 世紀(jì)70 年代就開始對(duì)能源消費(fèi)征稅。當(dāng)時(shí)征稅對(duì)象只包括家庭和非增值稅納稅企業(yè)，不對(duì)增值稅納稅企業(yè)征稅主要是考慮這些企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力和就業(yè)。1990 年丹麥議會(huì)提出了一項(xiàng)大膽的目標(biāo)――在2005 年之前二氧化碳的排放水平比1988 年減排20%。根據(jù)《東京議定書》和歐盟之后的減排義務(wù)分配協(xié)議，丹麥把減排目標(biāo)調(diào)整為把2008 到2012 年間排放水平比1990年降低21%，排放標(biāo)準(zhǔn)為5490 萬(wàn)噸二氧化碳。為實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，丹麥采取了很多減排措施，其中的核心是利用能源和二氧化碳稅刺激能源節(jié)約和能源替代，同時(shí)對(duì)企業(yè)清潔能源技術(shù)的投資提供補(bǔ)貼以及對(duì)簽定自愿減排協(xié)議的能源密集型行業(yè)給予稅收折扣。

        1992 年丹麥成為第一個(gè)對(duì)家庭和企業(yè)同時(shí)征收碳稅的國(guó)家，其目的是將2000 年的排放量保持在1990 年的排放水平上，刺激能源節(jié)約和能源替代。征收范圍包括汽油、天然氣、和生物燃料以外的所有二氧化碳排放。計(jì)稅基礎(chǔ)是燃料燃燒時(shí)的二氧化碳量。稅率是100 丹麥克朗/噸二氧化碳（相當(dāng)于14.3 美元/噸二氧化碳）。稅收收入的一部分被用于為工業(yè)企業(yè)的節(jié)能項(xiàng)目提供補(bǔ)貼。企業(yè)享受稅收返還和減免的優(yōu)惠，截至1995 年，對(duì)于交納增值稅的企業(yè)給予50%的稅收返還（用作機(jī)動(dòng)車燃料的柴油征收的二氧化碳稅除外）；如果二氧化碳凈稅負(fù)（包括返還）超過(guò)企業(yè)銷售額的1%，稅率下調(diào)為規(guī)定稅率的25%；如果凈稅負(fù)在銷售額的2%-3%之間，則有效稅率降至規(guī)定稅率的12.5%；對(duì)凈稅負(fù)超過(guò)銷售額3%的企業(yè)，稅率降至規(guī)定稅率的5%。因此工業(yè)部門的實(shí)際稅率相當(dāng)于私人家庭稅率的35%左右。而那些能源消耗高的企業(yè)又得到了更多優(yōu)惠，實(shí)際上大多數(shù)能源消耗高的企業(yè)最終都沒(méi)有交納碳稅。因此后來(lái)要求企業(yè)交納更高碳稅的呼聲高漲，經(jīng)折衷后稅率增加了，但同時(shí)規(guī)定參加自愿減排協(xié)議的企業(yè)可以享受稅率減免。

       按照《1995 年綠色稅收框架》，1996 年丹麥引入了一個(gè)新稅，該稅由三個(gè)稅種組成，分別是二氧化碳稅、二氧化硫稅和能源稅，增加了企業(yè)的能源和碳稅的總體負(fù)擔(dān)。二氧化碳的稅率不變，但稅基擴(kuò)大到供暖用能源。二氧化碳稅的退稅方案被更新并更為嚴(yán)格，還執(zhí)行了新的能源效率自愿協(xié)議。簽定自愿減排協(xié)議的高能耗企業(yè)按優(yōu)惠稅率納稅。企業(yè)按用途將耗費(fèi)的能源分成3 類，供暖用、生產(chǎn)用、和照明用能源。二氧化碳稅對(duì)供暖用能源按100%征稅，對(duì)照明用能源按90%征稅，對(duì)生產(chǎn)用能源按25%征稅。丹麥在其制訂的最新能源計(jì)劃中，明確提出到2030 年能源構(gòu)成將是風(fēng)能占50%，太陽(yáng)能15%，生物能和其他可再生能源占35%，其中風(fēng)能在2025 年還將占到電力供應(yīng)總量的75%。1999 年控制經(jīng)濟(jì)過(guò)熱，政府出臺(tái)了一攬子經(jīng)濟(jì)政策措施，其中一項(xiàng)就是將能源稅提高了15%-20，調(diào)整后的稅率見表2-3。企業(yè)供暖用能源的二氧化碳稅的有效稅率調(diào)高到100 歐元/噸二氧化碳，企業(yè)適用的能源和二氧化碳稅稅收體系也進(jìn)行了結(jié)構(gòu)性調(diào)整，為簡(jiǎn)化稅收體系基準(zhǔn)的二氧化碳稅稅率下調(diào)到12.10 歐元/噸二氧化碳，同時(shí)基準(zhǔn)的能源稅稅率相應(yīng)進(jìn)行了上調(diào)。（完）